年报的招待费40%转出时什么意思（年报业务招待费）

业务招待费60%进成本,还是按年收入1500万0.5%进成本

1、业务招待费按实际数进入费用。在所得税汇算时才考虑计算比例，所得税年报时计算业务招待费的60%、按年收入1500万0.5%二个数中比较小的数作为税收抵扣限额。

2、业务招待费按照发生额的60％扣除，但更高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的销售收入是1000万，业务招待费发生6万元。

3、企业的招待费要计入管理费用，年销售额在1500万元以下的税前扣除比例为0.5%，1500万元以上的部分为0.3%。超过部分企业自行调整即可，不用批示。

4、所得税实施条例第四十三条--- 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但更高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

5、例如：销售收入为100万元，业务执行费发生了1万元，按发生额的60%扣除，按0.6万元，但是0.6万元超过了100万元的千分之五，这时只能按收入100万的千分之五即0.5万元扣除。业务招待费在支出时，是按实际支出金额入账的，只是在计算（或年终汇算）所得税时，才有按60%扣除的问题。

汇算清缴业务招待费调整的账务处理怎么做?

1、所得税汇算清缴的业务招待费需要不调整会计分录。只进行纳税调整就可以了。分两种情况：一般的所得税汇缴在第二年5月底前，如果上年度已报年报，做 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税费——企业所得税 不涉及当年的利润表。

2、比如收入1000万，业务招待费发生额20万，收入的5‰=5万，发生额的60%=12万，所以按5万扣除，需要纳税调增应纳税所得额15万。如果因为汇算清缴调增业务招待费导致补交了企业所得税，账务处理是，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—企业所得税。借：应交税费—企业所得税，贷：银行存款。

3、养老金都是按标准提计并上交的，也需要调增吗？是否因为你填报调整表时填报的账载金额和税收金额不一致而调增的呢？或是个人应缴部份也进入了公司费用中而调增的呢？如果是业务招待费超标准调增所得额，一般不用调账，只需调整应交税费和以前年度损益调整即可。

4、所得税汇算清缴时营业费用的职工福利调增， 业务招待费调减，不要做帐务处理。应纳税所得额是按照所得税法进行了调增和调减后的税前会计利润。税前会计利润是按会计制度或准则计算出来的会计利润。所以只要调整应纳税所得额，不要调整按会计制度或准则处理的帐务。

5、还是通过“以前年度损益调整”科目过渡一下好些。

在做所得税年报时,业务招待费要冲回40%的利润,这40%的利润是否要记入未...

不行，业务招待费按全额记帐，年末汇算清缴60%可税前扣除，40%作纳税调整。表中是按招待费的60%作税前扣除的，你要是按60%的金额记帐了，表中还是按这个数计算的。，因此还是全额记帐吧。

业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但更高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

所得税费用应计入本年利润，年末再通过本年利润的余额转入未分配利润。所得税通过应交税费-应交所得税归集核算，计提所得税时，用所得税费用科目归集核算。期末，将所得税费用余额结转进本年利润。

也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。 在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。